中国信通院发布《数字经济对税收制度的挑战与应对研究报告(2020年)》

近年来,随着新一轮科技革命和产业变革的孕育兴起,数字经济快速发展壮大,已成为继农业经济、工业经济之后的新的经济形态。作为一种新的经济形态,数字经济为经济社会发展带来了许多新的变化,导致现行税收制度难以继续适用于数字经济。必须加快建立与数字经济更加适配的新型税收制度,以便为数字经济的健康发展创造良好的税收环境,并保障税收制度在数字经济时代的可持续性发展。

2020年12月9日,由中国信息通信研究院(以下简称“中国信通院”)政策与经济研究所撰写的《数字经济对税收制度的挑战与应对研究报告(2020年)》正式发布。报告系统分析了数字经济对现行税收制度的挑战及由此带来的经济社会影响,归纳总结了当前国际层面应对数字经济税收挑战的实践探索,并立足我国在数字经济税收政策方面的现状及问题,从税收制度设计、税收征管能力和国际税收合作三个维度提出了相应的政策建议,以推动构建与数字经济更加匹配的税收制度。

报告前言

数字经济的快速发展在深刻改变人类生产生活方式的同时,也对包括税收在内的各种制度带来了冲击与挑战。要推动数字经济发展进程持续深入,建立健全与数字经济相适配的税收制度是重要前提和保障。党中央高度重视数字经济税收规则的制定。习近平总书记在《国家中长期经济社会发展战略若干重大问题》中提出,要加快数字经济、数字社会、数字政府建设,推动各领域数字化优化升级,积极参与数字货币、数字税等国际规则制定,塑造新的竞争优势。

首先,本报告以数字经济为经济社会带来的新变化为切入点,系统分析了数字经济对现行税收制度的挑战,包括纳税主体难以有效监管、课税对象难以准确评估、纳税地点难以合理确定等问题。此外,报告还分析了数字经济税收问题对经济社会发展效率及公平带来的负面影响,包括市场机制的扭曲、财政收入的流失、税收分配的不公平以及税收负担的不均衡等。

其次,本报告全面总结了相关国际组织及国家应对数字经济税收挑战的政策举措,包括:OECD推动国际税收体系重塑的双支柱方案,联合国计划在税收协定范本中新增的第12B条款,欧盟推进区域税收规则调整的方案,美国推进国内税收制度改革的举措,以及法、意、英、印、澳等多个国家推出的单边数字税政策。报告还总结了我国在应对数字经济税收挑战方面的举措及不足。

最后,本报告立足我国应对数字经济税收挑战的现状与问题,并基于对国际数字经济税收规则调整趋势的把握,从税收制度设计、税收征管能力和国际税收合作三个维度提出了构建完善与数字经济相匹配的税收制度的政策建议。

研究报告仍有诸多不足,望请各界批评指正。

报告目录

一、数字经济对现行税收制度的挑战与影响
(一)数字经济对现行税收制度造成的挑战
(二)数字经济税收问题带来的经济社会影响

二、应对数字经济税收挑战的国际国内探索
(一)OECD着力推进国际税收体系重塑
(二)联合国积极推进税收协定范本修订
(三)欧盟探索推进区域税收规则调整
(四)美国稳步推进国内税收制度改革
(五)多国制定出台单边数字税政策
(六)我国已采取一定举措予以应对
(七)小结与启示

三、构建完善数字经济税收制度的政策建议
(一)不断完善相关税收制度
(二)着力提升税收征管能力
(三)持续加强国际税收合作

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